Актуальные вопросы заполнения отчетности резидентов СЭЗ «Севастополь»

Напомним, что в Севастополе, Законодательным собранием города Севастополя принят Закон № 110-ЗС, которым ставка по налогу на прибыль для организаций, подлежащему к зачислению в бюджет города Севастополя от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об условиях деятельности в СЭЗ, устанавливается в следующих размерах: 2 процента — в течение трех лет; 6 процентов — с четвертого по восьмой годы; 13,5 процента — с девятого года. В тексте Закона №110-ЗС, срок, исчисляемый годами, предполагает его определение как количество периодов, состоящих из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд с даты внесения налогоплательщика в единый реестр участников СЭЗ.

Таким образом, наступает период, в котором ставка налога у некоторых налогоплательщиков возрастает с 2 до 6 процентов.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций утвержден приказом ФНС России от 19.10.2016 №ММВ-7-3/572@, в соответствии с которым декларация составляется нарастающим итогом с начала года (п.2.1 раздел II Порядка). В соответствии с пунктом 2 ст. 285 Налогового кодекса РФ отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Заполняя декларацию по налогу на прибыль организаций за полугодие 2018 года, налоговая база по прибыли, облагаемая по ставке 2% в соответствии с условиями договора СЭЗ, отражается в Листе 02 декларации с признаком «3» нарастающим итогом.

Налоговую базу по прибыли, облагаемую по ставке 6% в соответствии с условиями договора СЭЗ, рекомендуем отражать в Листе 02 декларации с признаком «6» «Резидент территории опережающего социально-экономического развития» до внесения изменений в состав налоговой декларации центральным аппаратом ФНС России.

Напомним, что предоставить отчетность необходимо не позднее 30 июля текущего года.